新密市审计局  司晓永

    《国务院关于加强审计工作的意见》提出要持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，着力监督检查各地区、各部门落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况。持续对各地区、各部门落实政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计，将是今后一段时期各级审计机关的重点工作之一。作为基层的一名审计人员，结合自己参与政策措施贯彻落实情况跟踪审计的一些工作实际，认为在政策措施落实跟踪审计中应做到以下“五个结合”。

    一、熟悉政策内容与梳理各部门承担政策任务相结合

    政策措施贯彻落实情况跟踪审计的内容多、覆盖面广，涉及政策宽，审计开始前，审计组应组织全体参审人员对相关政策文件进行学习讨论，熟悉每项政策的出台背景、政策目标、实现路径、主要措施、关键环节等。

    在此基础上，审计组应结合各部门“三定方案”确定的部门职责和各部门的任务分工情况，全面梳理各部门承担各项政策措施任务情况，也可以依托各地在全面梳理行政权责清单工作中各部门晒出的“权力清单”，深入了解掌握各部门的现状，在此基础上选择影响深远的、社会关注度高的、评价标准易于确定的政策项目，在现场实施过程中进行逐条核实，抓住重点，以点带面，以期达到真正掌握各部门具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度等情况。

    二、跟踪审计与其他审计相结合

    对于基层审计机关来说普遍存在人员少，工作量大的现状，如笔者所在审计机关目前在审计岗位人员不足50名，2014年共独立实施审计项目110多个，这其中还不包括上级审计机关组织的审计项目及参与抽调的审计项目。对基层审计机关来说，审计任务如此艰巨，举全局之力投入政策措施落实跟踪审计很不现实，让参与政策措施落实跟踪审计的审计人员只专注该项目不参加其他审计项目又面临其他项目人员紧缺的问题。

如何克服现有困难完成这项政策性强、涉及面广的跟踪审计，就是要整合资源，形成合力，实现审计资源配置最优化。一是团结协作、密切配合。政策措施贯彻落实跟踪审计的审计组应与负责审计计划管理的科室一起，将待审计的政策项目逐一分解到其他审计项目中，与其他审计组切实加强沟通联系，在其他审计项目实施过程中关注政策落实跟踪审计内容，实现信息互通和成果共享。二是要分工明确，职责明确。政策措施贯彻落实跟踪审计并不是把需要关注的政策项目交给其他审计组后，只等着汇总审计结果就行了。需要政策措施贯彻落实跟踪审计的审计组主要负责同志在审计人员分工中，明确审计组各个成员的分工与职责，做好沟通交流，避免出现多个审计小组联系一个部门的情况，也避免出现某个审计事项无人问津的情况，从而做到工作衔接有序，组织实施有力。

    三、审查部门自查报告、座谈、问卷调查与等方式相结合

此次跟踪审计，为尽快打开局面，大部分审计组在项目一开始就把审计工作方案及政策措施贯彻落实情况自查报告提纲一并都转发给了各个部门及相关单位，并且把各部门单位自查情况做为此审计的一项重要内容，自查报告提纲的内容包括了落实政策的总体情况、采取的具体措施、任务分解情况，目标完成情况及取得的成效、目前工作中存在的问题，产生问题的原因、下一步的措施计划和工作建议。对于自查事项，审计组在进行审查时，要做到对相关证据的审查。

在一些审计事项如中，除了传统审计项目中使用的审阅、查询、计算、函证等一般审计方法之外，也可以通过召开组织部门、单位座谈会，发放调查问卷等方式，详细了解情况，从而提高工作效率，为审计人员进一步把握重点提供重要线索。

    四、专题调查与重点延伸相结合

在掌握各项政策总体落实情况、深入分析政策措施要求的基础上，审计组可以根据各部门、单位自查报告反映的情况，选择问题比较突出的领域开展专题调查。针对政策落实情况跟踪审计涉及政策复杂、具体内容多、专业性强以及要求按照不同时点多轮次跟踪审计的特点，审计组可以按照相关政策逐一设计调查表，将政策的各项具体要求分解后以表格清单的形式细化，并做填报说明，如已经完成的要提供相关证明材料，未及时采取措施的，就说明原因，并提供今后整改计划。

而对于财政资金投入较多的项目，审计组还应该对部分社会关注度高、与人民群众关系密切的部分项目进行延伸审计，检查前期工作完成情况、检查资金是否按规定用途使用，建设进度是否符合计划，揭示项目中存在的问题及原因，提出改进意见。

    五、查处问题与推进健全政策落实相结合

政策实施的主体主要是各地区政府及其相关部门，政策落实情况如何，最终还是取决于这些政府和部门的行动。审计作为独立的监督部门，虽然不能代替相关主体的政策行为，但通过审计可以发现体制机制制度与当前政策不相吻合的问题，发现阻碍政策顺利实施的问题。与此同时，对政策措施落实情况的跟踪审计，又不在于揭示了多少不作为、慢作为、乱作为的问题，更多地要在跟踪审计过程中，对揭示出的问题进行认真分析研究，找出问题产生的“病根”，落实责任主体，及时提出针对性和操作性强的整改意见和建设，促进政策措施落地生根和不断完善。

政策措施贯彻落实跟踪审计是审计机关一项重大的长期的任务，需要在持续开展过程中不断总结完善，这项跟踪审计工作的持续推进，为国家审计和国家治理之间建立了直接有效的平台和抓手，审计机关应大胆创新思维，加大审计转型力度，探索政策跟踪审计理论和实践，逐步总结出一套成熟的操作经验及办法，以充分发挥审计机关在国家治理中的基石和重要保障作用,当好重大政策的“监督员”，人民利益的“守护神”。